Legal
Deberán someterse en todo caso a la auditoría de cuentas las empresas o entidades, cualesquiera que se su naturaleza jurídica, en las que concurra alguna de las siguientes circunstancias:
- Cotizan en bolsa.
- Emiten obligaciones.
- Intermediarios financieros y entidades financieras en general.
- Seguros.
- Subvenciones.
- Contratos con la administración.
- Por razón de tamaño.
- Activo: 2.850.000 euros.
- Cifra de Negocio: 5.700.000 euros.
- Nº medio de trabajadores: 50.
Voluntaria
Se someterán a auditoría voluntaria aquellas entidades en las que no concurran las circunstancias anteriores.
Revisiones limitadas
Emisión de informes de auditoría limitados sobre determinados asuntos tales como:
- Estados financieros.
- Subvenciones y ayudas públicas.
- Otras.
Informes Complementarios
Con el objeto de homogeneizar el contenido de los informes que las Instituciones supervisoras venían solicitando a los auditores de cuentas de los tipos de sociedades que abajo se detallan, se emiten informes complementarios en el marco del espíritu de colaboración entre dichas Instituciones supervisoras y auditores de cuentas.
Las sociedades para las que existe obligación de emitir estos informes complementarios son las siguientes:
- Entidades financieras.
- Sociedades y agencias de valores.
- Entidades aseguradoras.
- Sociedades cooperativas con sección de crédito.
- Sociedades anónimas deportivas.
Informes Especiales
Se exige la emisión de informes de auditoría especiales de las sociedades en las que concurran algunas de las circunstancias siguientes:
- Restricciones en la transmisión de acciones o participaciones mortis-causa.
- Reglas de liquidación de usufructo de acciones o participaciones.
- Sustitución del objeto social.
- Cambio de domicilio social al extranjero.
- Aumento del capital por compensación de créditos en S.A.
- Aumento del capital con cambio a reservas en S.A.
- Exclusión del derecho de suscripción preferente en S.A.
- Reducción del capital para compensar pérdidas y dotar la reserva legal.
- Transformación de sociedades.
- Revisión del balance de fusión.
- Emisión de obligaciones convertibles en S.A.
- Transmisión de participaciones intervivos.
